Das Vollständigkeitsgebot: Warum die halbe Wahrheit gar nichts rettet

Der häufigste und teuerste Fehler ist die Teil-Selbstanzeige: Das Gesetz verlangt die Berichtigung ALLER unverjährten Steuerstraftaten einer Steuerart, mindestens der letzten zehn Kalenderjahre (§ 371 Abs. 1 AO) – wer das Schweizer Konto erklärt, das österreichische aber „vergisst”, erreicht keine Straffreiheit, sondern liefert nur Beweise.

Ebenso riskant ist die „Selbstanzeige in Stufen” (erst mal grob melden, Details später): Wird die Tat zwischen den Stufen entdeckt, ist die Tür zu.

Das professionelle Vorgehen: Erst die vollständige Sachverhalts-Rekonstruktion – Kontoauszüge, Depotunterlagen, Transaktionshistorien, notfalls Bankenkorrespondenz über Jahre zurück –, und wo Unterlagen fehlen, die bewusst großzügige SCHÄTZUNG zu Ihren Lasten mit Sicherheitszuschlag: Lieber ein paar Euro zu viel nacherklärt als die Wirksamkeit riskiert; zu viel Gezahltes lässt sich im Festsetzungsverfahren korrigieren, eine unvollständige Selbstanzeige nie. Genau diese Rekonstruktions- und Schätzarbeit ist Steuerberater-Handwerk – bei uns erledigt durch tes tax, im selben Mandat.

Die Sperrgründe: Wann es zu spät ist – und wann nur fast

Die Straffreiheit ist ausgeschlossen, wenn vor Eingang der Selbstanzeige einer der Sperrgründe des § 371 Abs. 2 AO eingetreten ist: die Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung (auch gegenüber Beteiligten oder dem begünstigten Unternehmen – und beschränkt auf deren sachlichen und zeitlichen Umfang), das Erscheinen eines Amtsträgers zur Prüfung oder Nachschau, die bekanntgegebene Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens – und der heikelste: die TATENTDECKUNG, wenn der Täter davon wusste oder damit rechnen musste.

Um diese Merkmale wird in der Praxis gerungen, und hier liegt die anwaltliche Präzisionsarbeit: Ist die Prüfungsanordnung wirklich zugegangen – und sperrt sie auch die Jahre außerhalb ihres Umfangs? Reicht die Medienberichterstattung über angekaufte Bankdaten schon für das „Rechnenmüssen”? Ist nach einer angekündigten Prüfung für die NICHT umfassten Zeiträume noch Raum? Diese Fragen entscheiden zwischen Straffreiheit und Strafverfahren – und sie entscheiden sich oft in Tagen. Deshalb: erst die Sperrgrund-Analyse, dann die Abgabe – niemals umgekehrt.

Die Rechnung: Nachzahlung, Zinsen – und ab 25.000 € der Zuschlag

Straffreiheit gibt es nicht geschenkt, aber kalkulierbar: Zu zahlen sind die hinterzogenen Steuern selbst, die Hinterziehungszinsen von 0,5 % pro Monat (§ 235 AO) sowie Nachzahlungszinsen (§ 233a AO) – vollständig und innerhalb der vom Finanzamt gesetzten Frist; wer die Zahlung nicht stemmen kann, muss das VOR der Abgabe wissen, denn die unbezahlte Selbstanzeige schützt nicht.

Übersteigt die verkürzte Steuer 25.000 € je Tat, ist die klassische Straffreiheit ausgeschlossen (§ 371 Abs. 2 Nr. 3 AO) – dann führt der Weg über § 398a AO: Gegen Zahlung eines Zuschlags von 10 % (über 25.000 €), 15 % (über 100.000 €) bzw. 20 % (über 1.000.000 €) der hinterzogenen Steuer wird von der Verfolgung abgesehen. Das klingt teuer und ist es auch – aber die Alternative heißt Strafverfahren mit denselben Steuern, denselben Zinsen, zusätzlich Geld- oder Freiheitsstrafe, Eintrag und öffentlicher Hauptverhandlung.

Wir stellen Ihnen beide Rechnungen nebeneinander, bevor Sie entscheiden – inklusive Finanzierungsfragen und der steuerlichen Behandlung der Nachzahlung.

Warum Steuerberater UND Verteidiger – und warum aus einem Haus

Die Selbstanzeige ist das seltene Mandat, das zwei Professionen ZWINGEND braucht: Die Nacherklärung muss steuerlich richtig gerechnet sein (Besteuerungsgrundlagen, Progressionswirkungen, Schätzmethodik – tes tax), und sie muss strafrechtlich wirksam konstruiert sein (Sperrgründe, Vollständigkeit, Formulierung, Timing, Kommunikation mit Bußgeld- und Strafsachenstelle – tes legal).

Getrennte Berater produzieren an genau dieser Schnittstelle die klassischen Fehler: Der Steuerberater erklärt nach, ohne die Sperrlage zu prüfen; der Anwalt formuliert, ohne das Zahlenwerk zu beherrschen.

Bei tes läuft beides in einem Mandat, unter einer Verschwiegenheit, ohne Reibungsverlust – und mit eingebautem Plan B: Scheitert die Straffreiheit an einem Sperrgrund, geht dasselbe Team nahtlos in die Verteidigung (→ /wirtschaftsstrafrecht/).

Die typischen Fallgruppen unserer Praxis:

• unversteuerte Kapitalerträge im Ausland (der Informationsaustausch liefert die Daten längst),
• Krypto-Gewinne vergangener Jahre,
• nicht erklärte Vermietungs- und Betriebseinnahmen
• und der ERBFALL mit unversteuertem Vermögen: Erben, die vom Schwarzgeld des Verstorbenen erfahren, trifft eine eigene Berichtigungspflicht (§ 153 AO) – wer sie ignoriert, macht sich selbst strafbar; wer sie klug erfüllt, löst das Problem einer Generation.

Wenn die Selbstanzeige nicht mehr geht: Verteidigung mit denselben Werkzeugen

Nicht jeder Fall erreicht uns rechtzeitig – und dann gilt: Auch im laufenden Steuerstrafverfahren ist mit dem Instrumentarium der Selbstanzeige zu arbeiten, nur mit anderem Ziel: Die vollständige Nacherklärung und Schadenswiedergutmachung sind die stärksten Strafzumessungsargumente, die es gibt; Einstellungen gegen Auflage und der Strafbefehl ohne Hauptverhandlung sind realistische Ausgänge sauber geführter Verfahren.

Abzugrenzen ist außerdem die schlichte BERICHTIGUNG nach § 153 AO: Wer Fehler ohne Vorsatz gemacht hat, muss (nur) korrigieren – ist gar keine Straftat im Raum, wäre die „Selbstanzeige” das falsche, weil selbstbelastende Etikett. Auch diese Weichenstellung – Berichtigung oder Selbstanzeige – gehört an den Anfang der Beratung und nicht ans Ende.

Diskretion ist dabei Arbeitsprinzip: keine Aktenanlage vor Mandat, Kommunikation auf Ihren Wunsch ausschließlich über sichere Kanäle, Termine auch außerhalb der Kanzleizeiten.